Fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting

De moedermaatschappij moet:

• Minimaal 95% van de aandelen in de dochtermaatschappij hebben.
• Recht hebben op 95% van het vermogen en de winst.
• Minimaal 95% stemrecht in de dochteronderneming hebben.
• Een rechtspersoon zijn (bv of nv bijvoorbeeld).

De dochtermaatschappij moet:

• Een bv of nv zijn. Een vergelijkbare buitenlandse rechtsvorm is ook toegestaan.

Daarnaast moeten zowel de moeder- als de dochtermaatschappij(en):

• Dezelfde boekjaren en winstbepalingen hebben.
• Gevestigd zijn in Nederland.

Slechts één keer profiteren van het 15%-vennootschapsbelastingtarief.

Bij het behalen van belastbare winst tot € 245.000 kan er gebruik worden gemaakt van het 15%-tarief. Echter, als er binnen de fiscale eenheid meerdere bv's zijn met een winst boven € 245.000, kan er slechts één keer gebruik worden gemaakt van het 15%-tarief. Dit betekent dat de andere bv's belast worden met het hogere tarief van 25%.

Gezamenlijke aansprakelijkheid.

Bij het vormen van een fiscale eenheid zijn de verschillende bv's gezamenlijk verantwoordelijk voor de belastingschulden van de groep. Als één bv niet aan zijn betalingsverplichtingen kan voldoen, dan kunnen de andere bv's hiervoor aansprakelijk worden gesteld.

Beperkte flexibiliteit.

Eenmaal gevormd kan een fiscale eenheid niet zomaar worden ontbonden. Het opheffen van een fiscale eenheid kan namelijk leiden tot ongewenste fiscale consequenties, zoals bijvoorbeeld een verlies van de fiscale voordelen die aan de eenheid verbonden zijn. Dit kan het lastig maken om in de toekomst strategische wijzigingen door te voeren, zoals het verkopen van een bv.