Intracommunautaire verwerving

Als jouw klant goederen of diensten afneemt uit een ander EU-land, krijg je te maken met een intracommunautaire verwerving (ICV). Op deze pagina leggen we uit wat dat precies betekent, wanneer er sprake is van intracommunautaire verwerving en hoe je dit verwerkt in de administratie. Je ontdekt hoe de btw-verlegging werkt, waar je op moet letten bij de ICP-aangifte en hoe onze software het je makkelijk maakt om alles correct te verwerken.

Voor jou als accountant, boekhouder of belastingadviseur is het belangrijk om dit proces goed te begrijpen. Niet alleen vanwege de btw-regels binnen de EU, maar ook omdat een foutje in de aangifte gevolgen kan hebben voor je klant. Gelukkig is het met de juiste kennis en slimme software een fluitje van een cent.

 

 

Wat is een intracommunautaire verwerving (ICV)?

Een intracommunautaire verwerving (ICV) is de levering van goederen aan een ondernemer in Nederland door een ondernemer uit een ander EU-land. Simpel gezegd: jouw klant koopt zakelijk iets bij een leverancier binnen de EU, en dat wordt naar Nederland vervoerd.

Voorbeeld: Stel, een Nederlandse ondernemer koopt 10 laptops bij een leverancier in Duitsland. De Duitse leverancier stuurt de factuur zonder btw, met een btw-vermelding ‘btw verlegd’. De Nederlandse ondernemer moet vervolgens zelf de btw aangeven via de btw-aangifte in Nederland.

Het is hierbij belangrijk dat beide partijen een geldig btw-nummer hebben en dat de goederen daadwerkelijk van het ene naar het andere EU-land worden vervoerd. De factuur moet voldoen aan specifieke btw-regels en moet ook goed worden vastgelegd in de administratie.

 

Wanneer is er sprake van een intracommunautaire verwerving?

Er is sprake van een intracommunautaire verwerving als aan 3 voorwaarden is voldaan:

Daarnaast moet de leverancier de btw verleggen. Dat betekent dat hij géén btw rekent op de factuur, maar dat de afnemer (jouw klant) zelf de btw moet aangeven in Nederland. Dit werkt anders dan bij een binnenlandse levering, waarbij de leverancier gewoon btw in rekening brengt.

Let op het verschil met invoer uit niet-EU-landen

Bij invoer uit bijvoorbeeld de VS of China spreken we niet van een intracommunautaire verwerving. Dan komt de btw-afhandeling via de douane, vaak inclusief invoerrechten. Bij intracommunautaire verwervingen speelt de btw zich juist af binnen de reguliere aangiftecyclus, zonder tussenkomst van de douane.

 

Btw bij intracommunautaire verwerving

Bij een intracommunautaire verwerving wordt de btw verlegd van de leverancier naar de afnemer. De buitenlandse leverancier stuurt dus een factuur zonder btw, maar met de vermelding 'btw verlegd'. Het is dan aan jou of je klant om de btw in Nederland aan te geven.

Hoe verwerk je dat in de boekhouding?

De btw moet je in de administratie zowel als verschuldigd en als voorbelasting opnemen. Hierdoor heffen beide posten elkaar meestal op, tenzij de btw niet aftrekbaar is (bijvoorbeeld bij privégebruik). Dit proces wordt ook wel ‘btw verleggen’ genoemd. Je boekt het aankoopbedrag exclusief btw, en verwerkt de btw op zowel de credit- als debetzijde. Een voorbeeld is de aanschaf van een zakelijke laptop. De betaalde (en de terug te vragen) belasting boek je aan debetzijde en creditzijde, zodat de bedragen gelijk blijven op de balans.

Wat moet je opnemen in de btw-aangifte?

In de reguliere btw-aangifte vermeld je het bedrag van de verwerving in rubriek 4a (Leveringen/diensten uit landen buiten de EU). De bijbehorende btw geef je op bij de voorbelasting in rubriek 5b. Zo blijft de aangifte in balans, mits alles correct is ingevoerd.

 

Voorbeelden uit de praktijk

Intracommunautaire verwervingen komen in allerlei situaties voor. Hieronder een paar herkenbare voorbeelden uit de praktijk, zodat je snel ziet hoe het werkt.

Zo zie je meteen: De combinatie van levering binnen de EU + btw verlegd + internationaal transport is de sleutel. Het maakt daarbij niet uit of het om goederen of bepaalde diensten gaat, zolang de voorwaarden gelden pas je de ICV-regels toe.