Kleine­ondernemers­regeling intracommunautaire levering

Als adviseur wil je zeker weten dat de btw-aangifte én ICP-aangifte van je klant klopt, ook als je klant gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling (KOR) en levert aan een afnemer in een ander EU-land. Hoe werkt dat precies? Mag dat wel? En wat betekent dat voor de aangifte?

In dit artikel leggen we kort uit wat de KOR (en KOR-EU) inhoudt, hoe deze regeling zich verhoudt tot intracommunautaire leveringen, waar je op moet letten en hoe je dit moeiteloos regelt met de software van Fiscaal‑online.nl. Ook vind je praktijkvoorbeelden en handige tips, zodat jij je klant goed kunt adviseren en aangiften snel en correct kunt indienen.

Wat houdt de KOR in?

De Nederlandse KOR

De Nederlandse KOR is een btw-regeling voor ondernemers die in Nederland minder dan € 20.000 omzet per kalenderjaar behalen. Dit betekent:

• Geen btw op facturen;
• Geen btw-aangifte;

De regeling is bedoeld voor kleine ondernemers die vooral in Nederland actief zijn. Maar bij internationale transacties wordt het complex, en daar komt jouw kennis als adviseur goed van pas.

De KOR-EU

Sinds 1 januari 2025 kunnen ondernemers die deelnemen aan de KOR ook kiezen voor de KOR-EU. Hiermee mogen zij btw-vrij leveren aan particulieren in andere EU-lidstaten, zolang:

• De totale EU-omzet onder € 100.000 per jaar blijft.
• En de lokale omzetdrempels per EU-land niet worden overschreden.

Ook bij de KOR-EU geldt:

• Geen btw op facturen;
• Geen recht op aftrek van voorbelasting.

Hoe werkt de KOR bij intracommunautaire leveringen?

De KOR is bedoeld voor ondernemers die voornamelijk binnen Nederland leveren. Maar wat als je klant onder de KOR valt en een product levert aan een klant in een ander EU-land? Dan verandert er het een en ander in de btw-verplichtingen.

Mag een KOR-deelnemer leveren aan andere EU-landen?

Ja, maar met beperkingen. Een ondernemer die onder de KOR valt, mag leveren aan afnemers in andere EU-landen, maar:

• Of de levering als intracommunautaire levering (ICL) aangemerkt wordt, hangt af van welke regeling van toepassing is (KOR of KOR-EU):

Nederlandse KOR (zonder KOR-EU):

• De levering wordt niet als intracommunautaire levering (ICL) aangemerkt;
• Het 0%-tarief mag niet worden toegepast;
• Er hoeft geen ICP-aangifte te worden gedaan.

KOR-EU:

• Leveringen aan particulieren in andere EU-landen zijn btw-vrij toegestaan;
• Er is géén sprake van ICL en géén ICP-aangifte;

Bij overschrijding van EU-drempels vervalt de KOR-EU.

Belangrijke aandachtspunten voor jou als adviseur:

• ICP-aangifte: Zonder geldig btw‑nummer kan doorgaans geen 0%‑tarief worden toegepast. In dat geval wordt de levering niet als intracommunautaire levering aangemerkt. In principe hoeft de KOR-deelnemer dus géén ICP-aangifte te doen.
• Factuurvermelding: De factuur moet duidelijk maken dat de KOR van toepassing is. Vermeld bijvoorbeeld: 'Kleineondernemersregeling van toepassing, btw-vrijstelling volgens artikel 25 Wet op de omzetbelasting (Wet OB 1968)'.
• Drempelbedragen in het buitenland: Zodra de omzet in een ander EU-land boven het lokale drempelbedrag uitkomt, moet je klant zich mogelijk registreren voor btw in dat land.

Wat als je klant regelmatig levert aan andere EU-landen?

Dan is het slim om de KOR kritisch te heroverwegen, want:

• Je klant kan geen btw terugvragen over buitenlandse inkopen.
• Hij of zij mag geen 0%-tarief toepassen voor EU-leveringen.
• Bij regelmatige ICL's is het vaak gunstiger om niet deel te nemen aan de KOR, zodat je de normale btw-regels kunt volgen en ICP-aangifte kunt doen.

Voorbeelden uit de praktijk

Om de regels extra te verduidelijken, hebben we twee typische Business-to-Business (B2B)-situaties voor je uitgewerkt rondom de KOR en ICL.

Casus 1: Zzp’er levert aan klant in Duitsland

Een Nederlandse fotograaf werkt als zzp’er en valt onder de KOR. Hij verkoopt een serie prints aan een galerie in Duitsland. Omdat hij onder de KOR valt:

• Brengt hij geen btw in rekening.
• Mag hij geen 0%-tarief toepassen, ook al levert hij aan een ondernemer in een ander EU-land.
• Doet hij geen ICP-aangifte, want de levering geldt niet als ICL.

Casus 2: Webshop onder de KOR met buitenlandse bestellingen

Een kleine webshop verkoopt handgemaakte producten en valt onder de KOR. De meeste klanten zijn Nederlands, maar af en toe gaat er een bestelling naar België of Frankrijk.

Zolang de omzet in die landen onder het lokale drempelbedrag blijft, hoeft de ondernemer zich daar niet te registreren. Maar:

• Leveringen worden niet als ICL behandeld.
• Er geldt geen btw op de factuur, ook niet het 0%-tarief.
• De ondernemer doet geen ICP-aangifte.

Als de buitenlandse omzet toeneemt, is het jouw taak als adviseur om te signaleren of de KOR nog wel de juiste keuze is.

Zonder de EU-KOR is de regeling voor afstandsverkopen van toepassing bij levering aan particulieren. Als de omzet onder de € 10.000 euro blijft, gelden de Nederlandse regels (vrijgestelde levering door de KOR). Daarboven moet een opgaaf OSS worden gedaan. Dat regel je eenvoudig met Fiscaal‑online.nl.

Handige tips voor adviseurs

Intracommunautaire leveringen in combinatie met de KOR? Het klinkt eenvoudig, maar dat is het niet. Met deze tips blijf jij als adviseur scherp en doe je moeiteloos aangiften voor je klanten:

1. Let op de drempelbedragen in EU-landen: Ieder EU-land heeft een eigen drempel voor internationale verkopen. Gaat je klant structureel over die grens heen, dan is registratie in dat land verplicht. En dan? Dan is de KOR mogelijk niet langer geschikt.
2. Check goed bij gemengde leveringen: Verkoopt je klant niet alleen goederen, maar ook diensten of digitale producten? Dan kan de btw-behandeling per onderdeel verschillen. Jij kunt helpen om dit geordend uit te splitsen in de aangifte.
3. Let op bij wijzigingen in bedrijfsvoering: Gaat een klant uitbreiden naar de EU-markt, tijdelijk veel exporteren of switchen van doelgroep? Dit kan gevolgen hebben voor de toepassing van de KOR. Plan regelmatig een check-in met je klant.
4. Maak gebruik van slimme btw-software: Het klinkt als een open deur, maar met slimme software zoals Fiscaal‑online.nl kun je makkelijk overzicht houden over de btw- én ICP-aangiften, voorkom je dat je iets over het hoofd ziet bij uitzondering en kun je aangiften sneller en foutloos indienen voor al je klanten.

ICP-aangifte en ICL eenvoudig regelen met Fiscaal‑online.nl

Ondernemers die niet onder de KOR vallen en leveren aan btw-ondernemers binnen de EU, zijn verplicht tot het doen van ICP-aangifte. Dat vraagt om overzicht, inzicht en betrouwbare software. Met de ICP-aangifte software van Fiscaal‑online.nl zorg jij er als adviseur voor dat de aangiften van je klanten altijd correct en tijdig worden ingediend.

Onze software maakt het eenvoudiger:

• Directe koppeling met de Belastingdienst: Aangiften worden direct en veilig verzonden, zonder eHerkenning of aparte accounts.
• Overzicht per klant: Werk eenvoudig voor tientallen klanten tegelijk, met duidelijk overzicht van de status per klant.
• Gebruiksvriendelijke interface: Van eenmanszaak tot bv's met complexe btw-situaties, de software is geschikt tot wel 10.000 regels per categorie.
• Altijd actuele regels toegepast: Wijzigingen in de btw-wetgeving? Je hoeft niks zelf bij te houden, de software verwerkt actuele wet- en regelgeving automatisch.

Gratis uitproberen zonder verplichtingen